無限公司報稅、自僱與 Freelance 報稅指南 2026：利得稅表、免稅額、要不要核數、首次報稅時間
獨資、合夥和 Freelance 怎麼報稅：BIR60 第 5 部或 BIR52、3 個月交表期限、7.5% / 15% 稅率、個人入息課稅與免稅額（2026/27 基本免稅額 HK$145,000）、強積金扣除、要不要核數、IR56M，以及首次報稅的時間線。數字以稅務局為準。
本文要點
- 獨資在個別人士報稅表 BIR60 第 5 部報業務利潤，合夥由首合夥人填 BIR52；有獨資業務的 BIR60 可在發出後 3 個月內交
- 業務利潤按兩級制 7.5% / 15% 課稅，選個人入息課稅可扣免稅額；2025/26 年度基本免稅額 HK$132,000，2026/27 年度起 HK$145,000
- 不用核數，但要記帳並保存紀錄 7 年；營業總收入超過 HK$200 萬要隨表附財務報表核證副本
先說結論：無限公司（獨資、合夥）和自僱 Freelance 的報稅邏輯是一樣的：業務利潤按利得稅計，稅率 7.5% / 15%，可以選個人入息課稅扣免稅額；不用核數，但一定要記帳。獨資在個別人士報稅表 BIR60 第 5 部申報，有 3 個月交表期；合夥由首合夥人填 BIR52。下面的稅率、免稅額和期限都來自稅務局，核對日期 2026 年 11 月。還沒登記的，先看無限公司申請指南。
一、你算不算自僱
稅務局對「業務」的定義很寬：為圖利而從事的任何生意、專業、職業，網上經營也算。所以接案的設計師、顧問、自由撰稿人、私人補習，只要不是僱員身份，通常就是自僱，要：
- 開業後 1 個月內辦商業登記，見商業登記證完全指南
- 每年在報稅表申報業務利潤
- 備存收支紀錄
付款方會替你報 IR56M：公司付錢給本地非法團實體（個人、獨資、合夥），一年內付同一人超過以下金額，要填 IR56M 申報，並把副本交給你：
| 付款性質 | 申報門檻（一年內付同一人） |
|---|---|
| 承判金（分判商） | 超過 HK$200,000 |
| 佣金、版權或專利費、自由工作者服務費（代理人、經紀、作家、演藝人員、顧問等） | 超過 HK$25,000 |
收款人是有限公司或非居港人士的，不用報 IR56M。如果實際是僱傭關係、只是通過服務公司收錢，付款方應改用 IR56B 當僱員申報。拿到 IR56M 副本的，報稅時金額要對得上。
二、利得稅表：用哪一張、什麼時候交
| 你的情況 | 報稅表 | 交表期限 |
|---|---|---|
| 全年獨資擁有的業務 | 個別人士報稅表 BIR60 第 5 部 | 發出日期起 3 個月內 |
| 合夥業務 | 利得稅報稅表—法團以外的人士 BIR52，由首合夥人填寫簽署 | 以報稅表所示為準 |
| 年內由獨資轉合夥或相反 | BIR52 申報全年利潤 | 同上 |
| 只有薪俸、沒有獨資業務 | BIR60 | 發出日期起 1 個月內 |
經電子方式提交 2025/26 課稅年度報稅表，可自動多 1 個月寬限。即使沒有收入要申報，收到報稅表也要依時交回。
合夥人從業務提取的「薪金」不用在 BIR60 當受僱收入申報，已包括在合夥業務的利潤裏。
三、稅率：利得稅兩級制
法團以外的人士（獨資、合夥）的應評稅利潤：
| 應評稅利潤 | 稅率 |
|---|---|
| 首 HK$2,000,000 | 7.5% |
| 超過 HK$2,000,000 的部分 | 15% |
應評稅利潤不是銀行交易紀錄，也不是損益表上的純利，要按稅務局規則調整：資本性開支不能直接扣、私人開支要剔除、可扣折舊免稅額等。可扣和不可扣的項目，看稅務局《獨資或合夥業務利得稅簡介（二）》。
四、免稅額：選個人入息課稅才用得上
利得稅本身沒有個人免稅額。東主或合夥人可以選擇個人入息課稅，把業務利潤和其他收入合併，扣除免稅額後按累進稅率計：
主要免稅額（稅務局 PAM 61，2026 年 8 月版）
| 項目 | 2025/26 年度 | 2026/27 年度起 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 | HK$290,000 |
| 子女免稅額（每名） | HK$130,000 | HK$140,000 |
| 供養父母（60 歲或以上，每名） | HK$50,000 | HK$55,000 |
| 單親免稅額 | HK$132,000 | HK$145,000 |
常用扣除上限
| 項目 | 每年上限 |
|---|---|
| 向認可退休計劃支付的強制性供款（自僱強積金） | HK$18,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | HK$60,000 |
| 個人進修開支 | HK$100,000 |
| 自願醫保合資格保費（每名受保人） | HK$8,000 |
累進稅率：應課稅入息實額首 HK$50,000 為 2%，其後每 HK$50,000 依次 6%、10%、14%，餘額 17%。2025/26 年度另有 100% 稅款寬減，每宗上限 HK$3,000。
稅務局的官方例子（2025/26 年度，未婚、只有零售業務利潤 HK$362,000）：扣基本免稅額 HK$132,000 後，累進稅 HK$21,100，減寬減 HK$3,000，應繳 HK$18,100；同一筆利潤按 7.5% 利得稅是 HK$27,150。選了個人入息課稅，稅務局會比較，只在對你有利時才採用。
五、要不要核數
不用。 法例沒有規定獨資或合夥業務要請會計師核數，也不強制請專業會計師做帳，懂的可以自己做。但：
- 無論收入多少，都要擬備帳目，業務收支紀錄保存至少 7 年
- 營業總收入超過 HK$2,000,000：要隨報稅表附資產負債表和損益表的核證副本
- 營業總收入 HK$2,000,000 或以下：不用隨表提交，保存備查
- 沒有備存足夠紀錄，可被檢控，最高罰款 HK$100,000，稅務局還會估計評稅
這是無限公司和有限公司最大的合規成本差別之一：有限公司每年都要附經核數的財務報表。兩者比較看有限公司 vs 無限公司。
記帳用什麼工具，看香港會計軟件比較。
六、首次報稅時間線
以稅務局小冊子的例子：2025 年 11 月開始經營獨資業務。
| 時間 | 發生什麼 |
|---|---|
| 2025 年 11 月 | 開業；1 個月內辦商業登記 |
| 2026 年 3 月 31 日 | 2025/26 課稅年度結束 |
| 2026 年 7 月 31 日前 | 如 2025/26 年度扣折舊免稅額後已有應評稅利潤，須書面通知稅務局發報稅表 |
| 開業後約 18 個月 | 稅務局通常此時才發出首份 BIR60（如你過往不是每年收到報稅表） |
| 收到報稅表後 3 個月內 | 交回 BIR60，申報第 5 部業務利潤 |
| 之後 | 收到評稅通知書和暫繳稅 |
稅務局晚發報稅表，是因為首份帳目要時間準備、而且很多新業務首年有大額折舊免稅額而沒有利潤。但有利潤不等於可以等：有應評稅利潤卻沒通知，屬於違規。首年年結日可以選在開業 12 個月後。
七、常見坑
- 以為收入少就不用報：收到報稅表就要交；有利潤沒收到報稅表，要主動通知
- 沒商業登記就接案：開業後 1 個月內要登記，逾期可罰 HK$5,000
- 公私不分：業務收支和個人戶口混在一起，年底做帳和被查時都很難解釋；建議單獨開一個戶口
- IR56M 金額對不上：客戶報了你的收入，你的報稅表要能對上
- 合夥人以為只負責自己那份：合夥人對合夥業務的稅款負共同及各別責任
利潤做大、想隔離個人責任時，可以考慮另開有限公司接手業務，見開有限公司費用 2026；有限公司怎麼報稅看香港公司報稅：利得稅兩級制怎麼算。
試用 Xero 記帳（30 天免費）準備好下一步？
申請前，請再次核對官網的收費、條款與適用資格。
資料來源
常見問題
Freelance 要不要報稅？
要。以自僱身份接案、為圖利經營專業或服務，就是在香港經營業務，要在開業後 1 個月內辦商業登記，並在個別人士報稅表 BIR60 第 5 部申報業務利潤。付錢給你的公司如果一年付你超過 HK$25,000，通常也會用 IR56M 表格向稅務局申報，並把副本給你。
自僱人士報稅表什麼時候交？
稅務局規定，納稅人在該課稅年度獨資擁有不是法團的業務的，須在 BIR60 發出日期起計 3 個月內交回；沒有獨資業務的是 1 個月。經電子方式提交 2025/26 課稅年度報稅表，可自動多 1 個月寬限。
無限公司有免稅額嗎？
業務利潤本身按利得稅計，沒有個人免稅額；但東主或合夥人可以選擇個人入息課稅，扣除基本免稅額、已婚人士、子女、供養父母等免稅額後按累進稅率計。2025/26 年度基本免稅額 HK$132,000，2026/27 年度起提高到 HK$145,000。
自僱人士供強積金可以扣稅嗎？
可以。自僱人士向認可退休計劃支付的強制性供款可以扣除，每年上限 HK$18,000（2025/26 及 2026/27 年度相同）。
第一年開業什麼時候報稅？
稅務局通常在新業務開業約 18 個月後才發出首份報稅表。如果首個課稅年度扣除折舊免稅額後已有應評稅利潤，你要在該課稅年度結束後的 7 月 31 日前書面通知稅務局發報稅表，否則可能被罰。
相關閱讀
香港會計軟件比較 2026：Xero vs QuickBooks vs 本地軟件（Info-Tech、ABSS）收費與香港適配
香港中小企會計軟件怎麼選：Xero 香港月費 US$7 起（多幣種要 Premium US$82）、QuickBooks Online 國際版四檔方案、本地 Info-Tech 每月 HKD 250 起、ABSS 桌面版。按價格、幣種、銀行對接、資料存放和適合誰比較，2026 年 11 月核對官網。
商業登記證不續期、週年申報表不交、不報稅：香港公司逾期的後果與罰款
香港公司註冊後放着不管，不會自動休眠。本文按週年申報表、商業登記證續期、利得稅報稅表和核數四條線，說明逾期費用如何遞增、可能面臨哪些檢控與罰款，以及公司被除名後董事仍未脱責的風險。
香港公司報稅：利得稅兩級制怎麼算、利得稅報稅表什麼時候交
香港公司報稅怎麼算：利得稅兩級制下首 200 萬港元利潤按 8.25%、其餘按 16.5%。本文給出計算公式和三個算例，說明關聯公司的限制、課稅年度、利得稅報稅表的首次報稅和暫繳稅時間線。