香港公司報稅：利得稅兩級制怎麼算、利得稅報稅表什麼時候交
香港公司報稅怎麼算：利得稅兩級制下首 200 萬港元利潤按 8.25%、其餘按 16.5%。本文給出計算公式和三個算例，說明關聯公司的限制、課稅年度、利得稅報稅表的首次報稅和暫繳稅時間線。
本文要點
- 法團首 HK$200 萬應評稅利潤稅率 8.25%，之後 16.5%；沒有增值稅和資本利得稅
- 有關聯公司的，只能選一家享受兩級制
- 第一份利得稅報稅表通常在公司成立約 18 個月後發出，到時要有核數報告
先說結論：香港公司的利得稅只有一個稅種、兩檔稅率，法團首 HK$200 萬應評稅利潤按 8.25%，超出部分按 16.5%。沒有增值稅、銷售稅、資本利得稅和股息稅。算稅本身很簡單，複雜的是前面的做帳和核數。
一、稅率表
| 納稅主體 | 首 HK$2,000,000 應評稅利潤 | 其餘應評稅利潤 |
|---|---|---|
| 法團（有限公司） | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務（獨資、合夥） | 7.5% | 15% |
絕大多數人註冊的是有限公司，適用第一行。
「應評稅利潤」不等於帳面利潤：要按《稅務條例》調整，例如不可扣除的開支要加回，資本性支出按折舊免稅額處理。調整工作由會計師在報稅時完成。
二、三個算例
算例 A：應評稅利潤 HK$500,000
全部落在首 200 萬內：500,000 × 8.25% = HK$41,250。
算例 B：應評稅利潤 HK$2,000,000
剛好用滿第一檔：2,000,000 × 8.25% = HK$165,000。
算例 C：應評稅利潤 HK$3,000,000
- 首 200 萬：2,000,000 × 8.25% = 165,000
- 其餘 100 萬：1,000,000 × 16.5% = 165,000
- 合計 HK$330,000，實際稅負率 11%
以上為示例計算，不含任何稅務寬減。稅務局在部分年度會宣佈一次性寬減利得稅，以當年公佈為準。
三、關聯公司只能選一家
兩級制的設計目標是幫中小企業，所以有一條限制：有關聯實體的，只能提名一家享受 8.25% 的稅率，其他關聯公司全部按 16.5% 計算。
「關聯實體」大致指一家控制另一家，或兩家受同一方控制。常見情形：
- 你同時持有兩家香港公司
- 內地母公司下設香港子公司，母公司在香港另有分支
對策是把利潤集中在提名的那家公司，但任何安排都要有真實商業理由。具體以持牌稅務專業人士的意見為準。
四、時間線：什麼時候報、什麼時候交
課稅年度
香港課稅年度是每年 4 月 1 日到次年 3 月 31 日。公司的財政年度結算日可以自己定，常見是 3 月 31 日或 12 月 31 日，稅務局按結算日所屬的課稅年度評稅。
第一份報稅表
新公司通常在成立約 18 個月後收到第一份利得稅報稅表，之後每年 4 月初發出。報稅表一般要在 1 個月內交回；委託稅務代表的公司可按稅務局的整批延期安排延後，具體日期以稅務局當年公佈為準。
要附什麼
有限公司提交報稅表時要附上：
- 經核數的財務報表
- 利得稅計算表，說明帳面利潤到應評稅利潤的調整
這就是為什麼註冊後的第一年半內必須完成做帳和核數。費用怎麼估看做帳核數要多少錢。
暫繳稅
稅務局評稅時會同時徵收下一年度的暫繳利得稅，金額通常按本年度應評稅利潤估算。第一次交稅時實際上要交「本年稅款 + 下年暫繳稅」，現金流上要提前準備。預計下年利潤明顯下降的，可以在期限內申請緩繳部分暫繳稅。
五、常見誤區
- 「沒收到報稅表就不用報」：稅務局沒發報稅表不代表免稅，有應評稅利潤的公司有責任主動通知稅務局
- 「離岸收入自動免稅」：離岸豁免要申請並舉證，不是預設狀態
- 「虧損就不用理」：仍要按時提交報稅表和核數報告，虧損可結轉以後年度抵扣
- 「兩級制每家公司都能享受」：關聯公司只能一家
六、把帳做在前面
利得稅本身不難算，難的是帳要做得清楚、核數要按時完成。新公司從第一個月就開始記帳，用 Xero 這類雲會計軟件把銀行交易紀錄和單據對上，年底核數會順很多，會計師的報價也會更低。
瞭解 Xero 雲會計公司剛註冊、業務還沒開始的，也不要以為可以「零申報」了事，邊界看香港公司零申報是什麼、能不能做。
準備好下一步？
申請前，請再次核對官網的收費、條款與適用資格。
資料來源
常見問題
香港公司沒有利潤要交利得稅嗎？
不用。利得稅按應評稅利潤計算，虧損不用交稅，虧損額還可以結轉到以後年度抵扣。但報稅表仍然要按時提交，並附上核數報告。
利潤來自內地或海外，可以不交香港利得稅嗎？
香港採用地域來源原則，源自香港以外的利潤可申請離岸豁免，但要向稅務局舉證，審核嚴格、週期長。是否符合條件要逐案分析，建議先諮詢持牌稅務專業人士。
兩級制需要申請嗎？
不需要單獨申請，在利得稅報稅表中申報即可。有關聯實體的，需要在報稅表中聲明由哪一家享受兩級稅率。
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