无限公司报税、自雇与 Freelance 报税指南 2026：利得税表、免税额、要不要审计、首次报税时间
独资、合伙和 Freelance 怎么报税：BIR60 第 5 部或 BIR52、3 个月交表期限、7.5% / 15% 税率、个人入息课税与免税额（2026/27 基本免税额 HK$145,000）、强积金扣除、要不要审计、IR56M，以及首次报税的时间线。数字以税务局为准。
本文要点
- 独资在个别人士报税表 BIR60 第 5 部报业务利润，合伙由首合伙人填 BIR52；有独资业务的 BIR60 可在发出后 3 个月内交
- 业务利润按两级制 7.5% / 15% 课税，选个人入息课税可扣免税额；2025/26 年度基本免税额 HK$132,000，2026/27 年度起 HK$145,000
- 不用审计，但要记账并保存纪录 7 年；营业总收入超过 HK$200 万要随表附财务报表核证副本
先说结论：无限公司（独资、合伙）和自雇 Freelance 的报税逻辑是一样的：业务利润按利得税计，税率 7.5% / 15%，可以选个人入息课税扣免税额；不用审计，但一定要记账。独资在个别人士报税表 BIR60 第 5 部申报，有 3 个月交表期；合伙由首合伙人填 BIR52。下面的税率、免税额和期限都来自税务局，核对日期 2026 年 11 月。还没登记的，先看无限公司申请指南。
一、你算不算自雇
税务局对「业务」的定义很宽：为图利而从事的任何生意、专业、职业，线上经营也算。所以接案的设计师、顾问、自由撰稿人、私人补习，只要不是雇员身份，通常就是自雇，要：
- 开业后 1 个月内办商业登记，见商业登记证完全指南
- 每年在报税表申报业务利润
- 备存收支纪录
付款方会替你报 IR56M：公司付钱给本地非法团实体（个人、独资、合伙），一年内付同一人超过以下金额，要填 IR56M 申报，并把副本交给你：
| 付款性质 | 申报门槛（一年内付同一人） |
|---|---|
| 承判金（分判商） | 超过 HK$200,000 |
| 佣金、版权或专利费、自由工作者服务费（代理人、经纪、作家、演艺人员、顾问等） | 超过 HK$25,000 |
收款人是有限公司或非居港人士的，不用报 IR56M。如果实际是雇佣关系、只是通过服务公司收钱，付款方应改用 IR56B 当雇员申报。拿到 IR56M 副本的，报税时金额要对得上。
二、利得税表：用哪一张、什么时候交
| 你的情况 | 报税表 | 交表期限 |
|---|---|---|
| 全年独资拥有的业务 | 个别人士报税表 BIR60 第 5 部 | 发出日期起 3 个月内 |
| 合伙业务 | 利得税报税表—法团以外的人士 BIR52，由首合伙人填写签署 | 以报税表所示为准 |
| 年内由独资转合伙或相反 | BIR52 申报全年利润 | 同上 |
| 只有薪俸、没有独资业务 | BIR60 | 发出日期起 1 个月内 |
经电子方式提交 2025/26 课税年度报税表，可自动多 1 个月宽限。即使没有收入要申报，收到报税表也要依时交回。
合伙人从业务提取的「薪金」不用在 BIR60 当受雇收入申报，已包括在合伙业务的利润里。
三、税率：利得税两级制
法团以外的人士（独资、合伙）的应评税利润：
| 应评税利润 | 税率 |
|---|---|
| 首 HK$2,000,000 | 7.5% |
| 超过 HK$2,000,000 的部分 | 15% |
应评税利润不是银行流水，也不是损益表上的纯利，要按税务局规则调整：资本性开支不能直接扣、私人开支要剔除、可扣折旧免税额等。可扣和不可扣的项目，看税务局《独资或合伙业务利得税简介（二）》。
四、免税额：选个人入息课税才用得上
利得税本身没有个人免税额。东主或合伙人可以选择个人入息课税，把业务利润和其他收入合并，扣除免税额后按累进税率计：
主要免税额（税务局 PAM 61，2026 年 8 月版）
| 项目 | 2025/26 年度 | 2026/27 年度起 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 已婚人士免税额 | HK$264,000 | HK$290,000 |
| 子女免税额（每名） | HK$130,000 | HK$140,000 |
| 供养父母（60 岁或以上，每名） | HK$50,000 | HK$55,000 |
| 单亲免税额 | HK$132,000 | HK$145,000 |
常用扣除上限
| 项目 | 每年上限 |
|---|---|
| 向认可退休计划支付的强制性供款（自雇强积金） | HK$18,000 |
| 合资格年金保费及可扣税强积金自愿性供款 | HK$60,000 |
| 个人进修开支 | HK$100,000 |
| 自愿医保合资格保费（每名受保人） | HK$8,000 |
累进税率：应课税入息实额首 HK$50,000 为 2%，其后每 HK$50,000 依次 6%、10%、14%，余额 17%。2025/26 年度另有 100% 税款宽减，每宗上限 HK$3,000。
税务局的官方例子（2025/26 年度，未婚、只有零售业务利润 HK$362,000）：扣基本免税额 HK$132,000 后，累进税 HK$21,100，减宽减 HK$3,000，应缴 HK$18,100；同一笔利润按 7.5% 利得税是 HK$27,150。选了个人入息课税，税务局会比较，只在对你有利时才采用。
五、要不要审计
不用。 法例没有规定独资或合伙业务要请会计师审计，也不强制请专业会计师做帐，懂的可以自己做。但：
- 无论收入多少，都要拟备帐目，业务收支纪录保存至少 7 年
- 营业总收入超过 HK$2,000,000：要随报税表附资产负债表和损益表的核证副本
- 营业总收入 HK$2,000,000 或以下：不用随表提交，保存备查
- 没有备存足够纪录，可被检控，最高罚款 HK$100,000，税务局还会估计评税
这是无限公司和有限公司最大的合规成本差别之一：有限公司每年都要附经审计的财务报表。两者比较看有限公司 vs 无限公司。
记账用什么工具，看香港会计软件比较。
六、首次报税时间线
以税务局小册子的例子：2025 年 11 月开始经营独资业务。
| 时间 | 发生什么 |
|---|---|
| 2025 年 11 月 | 开业；1 个月内办商业登记 |
| 2026 年 3 月 31 日 | 2025/26 课税年度结束 |
| 2026 年 7 月 31 日前 | 如 2025/26 年度扣折旧免税额后已有应评税利润，须书面通知税务局发报税表 |
| 开业后约 18 个月 | 税务局通常此时才发出首份 BIR60（如你过往不是每年收到报税表） |
| 收到报税表后 3 个月内 | 交回 BIR60，申报第 5 部业务利润 |
| 之后 | 收到评税通知书和暂缴税 |
税务局晚发报税表，是因为首份帐目要时间准备、而且很多新业务首年有大额折旧免税额而没有利润。但有利润不等于可以等：有应评税利润却没通知，属于违规。首年年结日可以选在开业 12 个月后。
七、常见坑
- 以为收入少就不用报：收到报税表就要交；有利润没收到报税表，要主动通知
- 没商业登记就接案：开业后 1 个月内要登记，逾期可罚 HK$5,000
- 公私不分：业务收支和个人账户混在一起，年底做帐和被查时都很难解释；建议单独开一个户口
- IR56M 金额对不上：客户报了你的收入，你的报税表要能对上
- 合伙人以为只负责自己那份：合伙人对合伙业务的税款负共同及各别责任
利润做大、想隔离个人责任时，可以考虑另开有限公司接手业务，见开有限公司费用 2026；有限公司怎么报税看香港公司报税：利得税两级制怎么算。
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资料来源
常见问题
Freelance 要不要报税？
要。以自雇身份接案、为图利经营专业或服务，就是在香港经营业务，要在开业后 1 个月内办商业登记，并在个别人士报税表 BIR60 第 5 部申报业务利润。付钱给你的公司如果一年付你超过 HK$25,000，通常也会用 IR56M 表格向税务局申报，并把副本给你。
自雇人士报税表什么时候交？
税务局规定，纳税人在该课税年度独资拥有不是法团的业务的，须在 BIR60 发出日期起计 3 个月内交回；没有独资业务的是 1 个月。经电子方式提交 2025/26 课税年度报税表，可自动多 1 个月宽限。
无限公司有免税额吗？
业务利润本身按利得税计，没有个人免税额；但东主或合伙人可以选择个人入息课税，扣除基本免税额、已婚人士、子女、供养父母等免税额后按累进税率计。2025/26 年度基本免税额 HK$132,000，2026/27 年度起提高到 HK$145,000。
自雇人士供强积金可以扣税吗？
可以。自雇人士向认可退休计划支付的强制性供款可以扣除，每年上限 HK$18,000（2025/26 及 2026/27 年度相同）。
第一年开业什么时候报税？
税务局通常在新业务开业约 18 个月后才发出首份报税表。如果首个课税年度扣除折旧免税额后已有应评税利润，你要在该课税年度结束后的 7 月 31 日前书面通知税务局发报税表，否则可能被罚。
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